Opnieuw wijzigingen in de 30% regeling aangekondigd

De belangrijkste voorgestelde wijzigingen samengevat:

• De eind 2023 aangekondigde versobering waarbij de hoogte van de belastingvrije vergoeding stapsgewijs van 30% naar 20% naar 10% zou worden afgebouwd, gaat niet door.
• Voor werknemers die de 30% regeling in december 2023 nog niet hadden geldt:
  • Voor 2025 en 2026 blijft de belastingvrije vergoeding maximaal 30% van het belastbare loon bedragen;
  • Met ingang van 1 januari 2027 wordt de 30% regeling teruggebracht naar een 27% regeling en kan met ingang van die datum maximaal nog hoogstens 27% in plaats van 30% van het belastbare loon belastingvrij worden vergoed;
  • Per 1 januari 2027 zal een extra verhoogde salarisnorm op hen van toepassing zijn.
• Voor werknemers die de 30% regeling al in december 2023 hadden geldt:
  • De belastingvrije vergoeding blijft maximaal 30% van het belastbare loon tot het einde van de looptijd van de regeling, mits de regeling niet wordt onderbroken;
  • De oorspronkelijke salarisnorm blijft van toepassing (wel jaarlijks geïndexeerd).

Toelichting

• Vervallen van de versobering 30%, 20% 10%
  Bij de introductie van deze versobering eind 2023 ontstond al gelijk veel kritiek en de verwachting was dan ook dat de regeling, nog voordat deze effect zou hebben alweer zou worden afgeschaft. In de bekendgemaakte plannen is dit ook gebeurd. Een hele opluchting omdat Nederland daarmee aantrekkelijk blijft voor buitenlands talent en bovendien de 30% regeling ook niet onnodig complex wordt in de uitvoering.
• Voorgestelde regels voor hen die de 30% regeling voor het eerst met ingang van
  1 januari 2024 of later hebben gekregen
  Voor deze groep is er in 2025 en 2026 nog niets aan de hand; zij kunnen gebruikmaken van de 30% regeling en voor hen geldt de oorspronkelijke salarisnorm, jaarlijks aangepast aan de indexatie. Voor 2024 bedraagt dit salarisvereiste EUR 46.107 en is de lage salarisnorm voor hen jonger dan 30 jaar en in het bezit van een (kwalificerende) masteropleiding EUR 35.048. De voorlopige salarisnormen voor 2025 bedragen EUR  46.660 voor de reguliere en EUR 35.468 voor de verlaagde salarisnorm.

Met ingang van 1 januari 2027 zal echter de 30% regeling voor deze groep verlaagd worden tot 27% regeling voor de resterende looptijd van de regeling. Tevens zal met ingang van die datum een extra verhoogde salarisnorm gaan gelden. Van deze extra verhoogde salarisnorm is aangegeven dat deze voor het jaar 2024 EUR 50.436 zou zijn geweest (EUR 38.338 voor de lage salarisnorm). Deze extra verhoogde salarisnorm zal dan per 1 januari 2027 nog hoger uitvallen in verband met de reguliere indexering voor 2025, 2026 en 2027 die hierop nog zullen worden toegepast.   

• Regels voor hen die de 30% regeling al in december 2023 hadden
  Voor deze groep werknemers is overgangsrecht geformuleerd waardoor zij gedurende de resterende looptijd van de 30% regeling gebruik kunnen blijven maken van de 30% regeling. Ook blijft op hen voor die resterende looptijd de oorspronkelijke salarisnorm van toepassing die jaarlijks zal worden geïndexeerd. De extra verhoging per 1 januari 2027 van die salarisnorm geldt voor deze groep dus niet.

• Wisseling van werkgever: samenloop met het overgangsrecht

Voor werknemers die in december 2023 al van de 30% regeling gebruikmaakten en die na 1 januari 2024 wisselen van werkgever geldt dat zij NIET onder de nieuwe regels gaan vallen zolang zij de keten van 30% regelingen niet onderbreken. Met andere woorden, zolang voldaan wordt aan de eis dat zij binnen drie maanden van werkgever wisselen en bij de nieuwe werkgever opnieuw voor de 30% regeling in aanmerking komen, blijven zij onder de regels vallen zoal hiervoor beschreven voor hen die de regeling al in december 2023 hadden. Mocht de keten wel worden onderbroken, bijvoorbeeld omdat een werknemer is teruggekeerd naar zijn woonland en na een jaar opnieuw wordt aangeworven, dan zullen voor deze werknemer de nieuwe regels van toepassing zijn ook al was op 31 december 2023 wellicht de regeling op hem/haar van toepassing. Een beroep op het overgangsrecht is dan dus niet mogelijk.

Tot slot
Eind 2023 werd ook op de valreep besloten tot het afschaffen van de partiële buitenlandse belastingplicht per 1 januari 2025. Deze partiële buitenlandse belastingplicht zorgt ervoor dat houders van de 30% regeling als buitenlands belastingplichtige worden behandeld voor de belastingheffing voor Box 2 en Box 3. Deze maatregel is in het huidige voorstel niet teruggedraaid en zal dus vooralsnog “gewoon” ingaan per 1 januari 2025. Ook het overgangsrecht ten aanzien van de afschaffing van de partiële buitenlandse belastingplicht blijft in stand. Dat betekent dat werknemers die op 31 december 2023 al gebruikmaakten van de regeling tot en met 2026 kunnen blijven opteren voor de partiële buitenlandse belastingplicht. 

De regels ten aanzien van de 30% regeling zijn de afgelopen tijd regelmatig veranderd en met de nu aangekondigde nieuwe wijzigingen ook weer deels teruggedraaid. Wij kunnen ons voorstellen dat voor niet iedereen meer duidelijk is wanneer welke regels en overgangsrecht op wie van toepassing zijn. Wij helpen u graag verder dus neem gerust contact met ons op indien u vragen heeft.